维修销售

售后服务费的会计处理 例：某设备制造厂，系增值税一般纳税人。26年7月初对外销售大型设备一套，双方协议，按设备含税价的5%收取售后服务费，服务期为5年。开具的增值税普通发票注明设备价款（含税价）234元、售后服务费117元，合计2457元，设备价款和售后服务费已全部收存银行。假设截至本年末为客户提供保养、维修等费用85元，其中消耗原材料45元、负担工资3元、计提职工福利费42元，用现金支付的差旅费等58元。  分析：根据《增值税暂行条例》的规定，销售的自产设备属于增值税应税货物的范围，对企业销售设备并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税。《企业会计制度》在“主营业务收入”科目使用说明中，对包括在商品售价内的服务费收入的会计处理方法作了明确规定：如果商品的售价内包括可区分在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。根据这一规定，企业应设置“递延收益”科目，用来核算在销售商品时收取的售后服务费。企业销售商品时，按实际收到或应收的服务费，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按确认的递延收入，贷记“递延收益”科目，按发票注明或计算的增值税额，贷记“应交税金－应交增值税（销项税额）”科目。以后各期结转递延收入时，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目。对售后服务期间发生的服务成本如何做账，企业会计制度没有明确。笔者认为，可以在“主营业务成本”科目中设置“售后服务成本”明细科目，发生与售后服务相关支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”、“应付工资”等科目。 会计处理如下： 1.销售商品并收取售后服务费时： 借：银行存款2457 贷：主营业务收入2 递延收益1 应交税金——应交增值税（销项税额）357 2.发生服务支出时： 借：主营业务成本85 贷：原材料45 应付工资3 应付福利费42 现金58 3.26年12月末结转递延收入时： 借：递延收益1 贷：主营业务收入1